Trường hợp Công ty phát sinh hợp đồng thuê cá nhân thực hiện các công việc như: hỗ trợ quay video, viết bài quảng bá sản phẩm công ty, hỗ trợ hướng dẫn khách hàng kỹ năng lái xe an toàn, hỗ trợ các thủ tục đăng ký giấy tờ xe mô tô… Qua tìm hiểu quy định, Công ty hiểu rằng khoản thù lao trả cho các cá nhân đề cập ở trên thì cần thực hiện như sau để ghi nhận làm chi phí hợp lý:
- Hợp đồng giữa Công ty và cá nhân
- Khấu trừ 10% thuế TNCN để nộp thay cho cá nhân (trong trường hợp giá trị hợp đồng ≥2 triệu cho từng lần phát sinh)
- Bảng kê 01/TNDN theo Thông tư 78/2014/TT-BTC
- Chứng từ thanh toán cho cá nhân
Cách hiểu của Công ty như vậy có đúng không? Nếu không, mong Tổng cục Thuế có hướng dẫn cụ thể.
Căn cứ quy định về điều kiện tính chi phí được trừ khi tính thuế TNDN quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC:
“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.”
Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp doanh nghiệp có kí hợp đồng thuê dịch vụ với cá nhân không kinh doanh, nếu các dịch vụ này thực tế phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và có đầy đủ hồ sơ, chứng từ theo quy định của pháp luật như công ty trình bày thì khoản chi trả cho các cá nhân đủ điều kiện tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
- Phân bổ chi phí sửa chữa TSCĐ đi thuê (03/12/2024)
- Chi phí quảng cáo, tiếp thị (03/12/2024)
- Điều kiện miễn giảm thuế TNDN với doanh nghiệp phần mềm (03/12/2024)
- Ưu đãi thuế TNDN đối với hoạt động sản xuất phần mềm (03/12/2024)
- Chi phí thuê văn phòng bằng tiền mặt (03/12/2024)
- Chi phí nguyên vật liệu đầu vào (03/12/2024)
- Chính sách thuế đối với hợp đồng hợp tác kinh doanh (03/12/2024)
- Chi phí mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt (03/12/2024)
- Thời gian tính ưu đãi đầu tư (03/12/2024)
- Nghĩa vụ thuế phải nộp khi chuyển nhượng Hợp đồng mua bán nhà hình thành trong tương lai (03/12/2024)
Câu hỏi mới
- Hoạt động xuất nhập khẩu tại chỗ (03/12/2024)
- Hóa đơn sai sót (03/12/2024)
- Hoàn thuế của xuất khẩu tại chỗ (03/12/2024)
- Tiền thuê đất đối với trường hợp được giao đất và cho đối tác thuê (03/12/2024)
- Chi phí thuê dịch vụ với cá nhân không kinh doanh (03/12/2024)
